23 апреля 2018 года Президент России подписал целых три закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые вступили в силу в день официального опубликования. Изменения касаются освобождения от обложения НДФЛ ежемесячных пособий на детей, введения новых оснований для пониженных страховых взносов, и формирования резервов кредитными организациями.
Редакцию Налогового кодекса Рф с 23 апреля 2018 года поменяли сразу три новых закона, вступивших в силу в день опубликования:
- закон от 23.04.2018 N 105-ФЗ;
- закон от 23.04.2018 N 88-ФЗ;
- закон от 23.04.2018 N 98-ФЗ.
Любой из них поменял свою сферу налогового законодательства. В частности, ввел новые основания для освобождения доходов физлиц от обложения НДФЛ, поменял требования к внереализационным расходам кредитных организаций, и ввел пониженные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков.
Освобождение от НДФЛ "детских" денег и грантов
Изменилась редакция статьи 217 НК РФ "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)", в нее добавили сразу пару новых пунктов:
- 2.1 — об освобождении от обложения НДФЛ ежемесячных выплат гражданам в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (либо) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с законом от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей";
- 6.1 — об освобождении от НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в финансовой и (либо) натуральной формах по итогам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Главы Российской Федерации в соответствии с условиями контрактов о предоставлении указанных грантов;
- 6.2 — об освобождении от НДФЛ доходов в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ) и найма жилья налогоплательщикам, создаваемой некоммерческими организациями за счет грантов Главы Российской Федерации.
Наряду с этим воздействие пункта 2.1 об освобождении от НДФЛ детских пособий распространяется на правоотношения, появившиеся с 1 января 2018 года, другими словами этот пункт имеет обратную силу.
Пониженные тарифы страховых взносов
Статью 427 НК РФ законодатели также дополнили несколькими новыми пунктами. В частности, пункт 15 ч.1 данной статьи предусматривает возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для российских организаций, которые реализовывают производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. Под таковой продукцией законодатели знают фильм, складывающийся из намерено созданных и двигающихся на экране рисованных либо объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в частности с применением компьютерной графики. Право на пониженные взносы аниматоры будут иметь в течение 2018–2023 годов, об этом сказано в новом п. 6 части 2 статьи. Тарифы для аниматоров установлены в следующем размере:
- на обязательное пенсионное страхование — 8 % от фонда зарплаты ;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных экспертов), — 1,8%;
- на обязательное медицинское страхование — 4%.
Действительно, чтобы иметь возможность использовать эти тарифы, аниматоры должны отвечать условиям, перечисленным в новом п.15 ч.3. статьи 427 НК РФ. В частности, такое право имеют:
- новые организации — при условии, что часть их дохода от анимации образовывает не менее 90% от всего оборота, в штате более 7 сотрудников, они включены в качестве плательщика в реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции в соответствии с нормативно-правовым регулированием в сфере кинематографии;
- действующие организации — при подобных условиях, лишь доход и списочная численность сотрудников определяется по результатам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
Наряду с этим реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и оказание услуг (исполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется федеральным органом аккуратной власти, осуществляющим функции по выработке политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в установленном им порядке.
Налог на прибыль, определение внереализационных затрат и резервов банков
В соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 292 НК РФ, суммы резервов, не вполне использованные банком на покрытие убытков по неисправимой задолженности по ссудам (приравненной к ней) до отзыва (аннулирования) у него лицензии, больше не подлежат восстановлению в составе доходов по налогу на прибыль. Эти новые нормы используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2017 года.
Помимо этого, новой редакцией статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в частности:
- доходы в виде имущества, полученного банком от реализации Банку России облигаций федерального займа;
- доходы в виде сумм прекращенных обязательств банка по контрактам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) по основаниям, предусмотренным статьей 25.1 закона "О банках и банковской деятельности", при осуществлении в отношении банка мер по предупреждению банкротства с участием ЦБ РФ либо государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов".
Эти нормы используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций начиная с 1 апреля 2018 года.
